Financial Transaction Tax – Update

Vážení klienti a partneri,

od 1.4.2025 sa v Slovenskej republike začal uplatňovať nový zákon o dani z finančných transakcií. Táto daň sa dotkne všetkých podnikateľov podnikajúcich na Slovensku! Aby ste mali prehľad, aký dopad bude mať na Vašu spoločnosť a aké povinnosti Vám z nej plynú, pripravili sme pre Vás stručné zhrnutie.

Radi pre Vás zanalyzujeme Vaše povinnosti, pripravíme kalkuláciu dane, identifikujeme transakcie, ktoré sú predmetom dane alebo vybavíme povinnosti voči daňovému úradu. V prípade otázok nás neváhajte kontaktovať!

Sme tu pre Vás,

Anna Fábryová & Miroslava Čevanová

***

Daň z finančných transakcií (DFT)

Transakčná daň sa zavádza od 1. apríla 2025 a postihne všetky právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov, ktorí vykonávajú podnikateľskú činnosť na Slovensku alebo majú účet v slovenskej banke.

Čo podlieha DFT?

• Bankové transakcie / prevody (transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu finančných prostriedkov z účtu) – vo výške 0,4 % z každej transakcie, maximálne však EUR 40,00;
• Výber hotovosti (v bankomate aj na pobočke banky)– vo výške 0,8 %, bez limitu;
• Suma preúčtovaných nákladov – vo výške 0,4 % bez limitu, ak daňovník neidentifikuje jednotlivé transakcie;
• Suma konkrétnej (preúčtovanej) transakcie – vo výške 0,4 %, maximálne však EUR 40,00, ak daňovník identifikuje jednotlivé transakcie;
• Používanie platobnej karty – jednorazový fixný ročný poplatok vo výške EUR 2,00 v prípade používania platobnej karty.

Niektoré vybrané transakcie nie sú predmetom dane, napríklad úhrada daní a odvodov do štátnej pokladnice, vnútrobankové presuny medzi účtami v rámci jednej banky, operácie vykonané platobnou kartou (okrem výberu hotovosti), automatizovaný cash pooling u jedného poskytovateľa, ak ide o spoločnosti v rámci konsolidovaného celku.

Kto je daňovníkom DFT?

Daňovníkom tejto dane sú fyzické osoby – podnikatelia, právnické osoby a organizačné zložky zahraničných spoločností, ktorí spĺňajú aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• majú sídlo alebo miesto podnikania na Slovensku alebo
• majú zriadený platobný účet na Slovensku alebo
• vykonávajú činnosť na Slovensku.

Koho sa daň z finančných transakcií netýka?

Novelou zákona sa rozšíril okruh subjektov, ktoré dani z finančných transakcií podliehať nebudú. Ide spravidla o subjekty neziskového sektora, ktoré vykonávajú verejnoprospešnú činnosť, SAV, Maticu slovenskú, Sociálnu poisťovňu ale aj rôzne rozpočtové a príspevkové organizácie, VÚC, obce, školy a pod.

Kto je platiteľom DFT?

Okrem platobných inštitúcií to budú aj  spoločnosti, ktoré majú účty zriadené v zahraničných bankách, využívajú cash pooling, prípadne sú im preúčtované náklady inej osoby, ktorá za nich vykonávala platby súvisiace s ich činnosťou v SR. V tomto prípade bude platiteľom samotná spoločnosť, ktorá je povinná sama si daň vypočítať a aj odviesť daňovému úradu. Okrem uvedeného musí viesť podrobné záznamy a elektronicky predkladať daňovému úradu oznámenia o dani z finančných transakcií.

Spoločnosti so sídlom v zahraničí môžu byť rovnako postihnuté touto daňou. Je postačujúce,  že vykonávajú činnosť na území SR. Skutočnosť, že im z tohto titulu nevznikla v SR prevádzkareň pre účely dane z príjmov, prípadne DPH, nie je pritom rozhodujúca.

Aké je zdaňovacie obdobie a aké povinnosti budú mať platitelia DFT?

Zdaňovacím obdobím bude kalendárny mesiac a príslušné oznámenie je vždy potrebné podať do konca nasledujúceho mesiaca. Výnimka bola stanovená na prvé 3 zdaňovacie obdobia od účinnosti zákona, teda na obdobia apríl, máj a jún 2025, ktoré budú môcť byť vysporiadané jedným oznámením v lehote do 31. júla 2025. Ročný poplatok za platobnú kartu sa bude hradiť ročne.

V rovnakej lehote je platiteľ dane povinný elektronicky doručiť daňovému úradu oznámenie o DFT a tiež je povinný viesť záznamy. Oznámenie má charakter daňového priznania. V prípade korekcií bude možné podať opravné alebo dodatočné oznámenie.

Pre účely dane z finančných transakcií nie je potrebná žiadna osobitná registrácia na daňovom úrade.

Oznamovacie povinnosti voči platobným inštitúciám

Ak daňovník vykonáva transakcie, ktoré nie sú predmetom dane, je povinný oznámiť platobnej inštitúcii osobitný účet, z ktorého sa takéto finančné operácie vykonáva.

Oznamovaciu povinnosť majú aj subjekty, ktoré nie sú daňovníkom (napr. neziskové organizácia, občianske združenia) a chcú byť vyňatí z platenia tejto dane. Tieto subjekty sú povinné včas oznámiť svojej banke, že nie sú daňovníkom DFT.

Platobná inštitúcia v oboch prípadoch nevyberie daň od nasledujúceho dňa po oznámení.

Sankcie

Na porušenie povinností vyplývajúcich zo zákona o DFT sa vzťahujú sankcie v zmysle Daňového poriadku (napr. za nepodanie oznámenia v lehote môže správca dane uložiť pokutu v rozsahu od 30 EUR – 16.000 EUR, za nezaplatenie DFT v lehote vyrubí úrok z omeškania vo výške min. 15 % p.a.)