mailingLeitner Slovakia – Payroll news 2025
Newsletter – 20.01.2025
Vážení klienti a partneri,
V tomto vydaní mailingLeitner Slovakia Vám prinášame zhrnutie najdôležitejších legislatívnych zmien v oblasti mzdovej a personálnej agendy, ktoré nadobudli účinnosť k 1. januáru 2025.
Do pozornosti dávame hlavne:
- Sociálna poisťovňa – výrazné zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu
- Zmena vo vyplácaní rodičovského dôchodku
- Zdravotné poistenie – zrušenie povinnosti podávať opravné výkazy
- Zmeny v poberaní Daňového bonusu na dieťa
- Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
- Zmeny v príspevku na rekreáciu
V prípade otázok sme Vám spolu s kolegami k dispozícii.
Sme tu pre Vás,
Roman Ponc & Veronika Krejčí
***
ZÁKON O SOCIÁLNOM POISTENÍ
Vymeriavací základ pre výpočet dôchodkového poistenia, invalidného poistenia, nemocenského poistenia, poistenia v nezamestnanosti, rezervného fondu a garančného poistenia sa výrazne zvyšuje zo sumy EUR 9.128,00 (platnej pre rok 2024) na sumu 15.730,00 EUR platnú pre rok 2025. Úrazové poistenie sa aj naďalej počíta z neobmedzeného vymeriavacieho základu.
Denný vymeriavací základ pre výpočet nemocenskej dávky priznanej v roku 2025 môže byť stanovený až zo sumy 2.860,00 EUR. Maximálny denný vymeriavací základ tak môže dosiahnuť až sumu 94,0274 EUR.
Odvodová odpočítateľná položka (OOP) študenti a dôchodcovia ostáva bez zmeny a to maximálne 200,00 EUR, pričom odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci (OOPSP), je pre rok 2025 stanovená na maximálne 715,00 EUR mesačne (pre rok 2024 to bola suma EUR 652,00).
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa ruší povinnosť zamestnávateľa informovať zamestnancov, že bol zverejnený v zozname dlžníkov Sociálnej poisťovne.
Zmena vo vyplácaní rodičovského dôchodku
Od januára 2025 dochádza k úplnej zmene vo vyplácaní rodičovského dôchodku. Doposiaľ mohli deti svojim rodičom prispievať na dôchodok cez odvody sociálneho poistenia.
Po novom budú môcť deti svojim rodičom, ktorí sú poberateľmi dôchodku poukázať percento zo zaplatenej dane a to 2 % matke a 2 % otcovi, spolu teda až 4 % zo zaplatenej dane. Uvedené bude možné prvýkrát urobiť v roku 2026, teda za zdaňovacie obdobie roka 2025.
ZÁKON O ZDRAVOTNOM POISTENÍ
Pozitívnou zmenou pre zamestnávateľa je zmena v § 20, ktorá s účinnosťou od 1.1.2025 odoberá zamestnávateľovi povinnosť podať opravné mesačné výkazy do zdravotnej poisťovne v niektorých prípadoch. Ide hlavne o prípady, kedy vie zdravotná poisťovňa opravu vykonať v rámci Ročného zúčtovania zdravotného poistenia (napríklad spätné priznanie invalidného dôchodku zamestnancovi). Vrátené poistné bude vysporiadané prostredníctvom RZZP.
Zdravotné poistenie je kalkulované z plnej výšky príjmu zamestnanca bez obmedzenia.
Maximálny vymeriavací základ pre dividendy za roky 2011 až 2016 vrátane, vyplatené v roku 2025, je 85.800,00 EUR (60-násobok priemernej mzdy z roka 2023 = 60 x 1.430,00 EUR).
Minimálne poistné zamestnanca na zdravotné poistenie na rok 2025 sa zvyšuje na sumu 493,17 EUR.
Minimálny preddavok na poistné je 41,08 EUR mesačne.
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
Nezdaniteľná časť na daňovníka a sadzby dane
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2025 pri výpočte preddavkov na daň je 479,48 EUR/mesiac (ročná NČZD je 5.753,79 EUR).
Sadzba dane pre fyzickú osobu podľa § 15 písm. a) ZDP:
- 19 % – z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 48.441,43 EUR za rok 2025, 4.036,79 EUR za mesiac
- 25 % – z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 48.441,43 EUR za rok 2025, 4.036,79 EUR za mesiac
Daň sa nevyrubí a neplatí ak za rok 2025 nepresiahne 17,00 EUR alebo ak sú celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2025 do 2.876,90 EUR.
Zmeny v daňovom bonuse na dieťa v roku 2025
Mení sa veková hranica dieťaťa, na ktoré si môže daňovník uplatniť daňový bonus, percentuálny limit základu dane pri výpočte nároku na daňový bonus ako aj kritéria príjmu, z ktorého sa počíta maximálna výška daňového bonusu na deti.
Bližšie informácie k daňovému bonusu na deti nájdete v našom predchádzajúcom mailingu – Komplexný prehľad daňových zmien pre rok 2025
S novelou zákona je spojená povinnosť deklarovať uplatnenie daňového bonusu na novom tlačive VYH36v25 pre:
- nových zamestnancov zamestnaných od 01.01.2025
- existujúcich, ktorí si chcú daňový bonus uplatňovať aj po 01.01.2025.
MINIMÁLNA MZDA A PRÍPLATKY OD JANUÁRA 2025
Od Januára 2025 sa suma minimálnej mzdy zvýšila na 816,00 EUR pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou. Minimálna hodinová mzda je teda 4,69 EUR pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín (4,841 EUR – 38,75 hod/týždeň, 5,003 EUR – 37,5 hod/týždeň).
Mzdové zvýhodnenia za prácu
Vzhľadom na zmenu minimálnej mzdy sa mení aj výška príplatkov za prácu v sobotu a v nedeľu, za nočnú prácu a za pohotovosť.
Príplatok | Sadzba | 2024 | 2025 |
Za sobotu | 50 % min. mzdy | 2.155 EUR | 2.345 EUR |
Za sobotu (pravidelná práca) | 45 % min. mzdy | 1.9395 EUR | 2.1105 EUR |
Za nedeľu | 100 % min. mzdy | 4.31 EUR | 4.69 EUR |
Za nedeľu (pravidelná práca) | 90 % min. mzdy | 3.879 EUR | 4.221 EUR |
Za noc | 40 % min. mzdy | 1.724 EUR | 1.876 EUR |
Za noc (riziková práca) | 50 % min. mzdy | 2.155 EUR | 2.345 EUR |
Za noc (prevažná práca v noci) | 35 % min. mzdy | 1.5085 EUR | 1.6415 EUR |
Za pohotovosť mimo pracoviska | 20 % min. mzdy | 0.862 EUR | 0.938 EUR |
Za sťažený výkon práce | 20 % min. mzdy | 0.862 EUR | 0.938 EUR |
Dohodári za sviatok | 100 % min. mzdy | 4.31 EUR | 4.69 EUR |
ZMENY V ZÁKONNÍKU PRÁCE
Dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce môžu uzatvárať v cestovnom ruchu pri prevádzke reštaurácií a pohostinstiev a pri prevádzke ubytovacích zariadení – a to bez ohľadu na to, či sú naviazané na prepravu osôb po riekach atď., prenájom športových potrieb, prevádzkovanie táborov, umelých vodných plôch alebo lanoviek a lyžiarskych vlekov a pod.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Zatiaľ čo do 31.12.2024 bol príspevok na športovú činnosť dieťaťa dobrovoľný, od 1. januára 2025 sa tento príspevok stáva povinným pre zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.
Podmienky pre oslobodenie príspevku od dane a odvodov zostávajú nezmenené.
Príspevok na rekreáciu
Od 01.januára 2025 dochádza novelou Zákonníka práce k úprave podmienok poskytovania príspevku na rekreáciu a to prenosnosťou príspevku na rodičov zamestnanca.
Znamená to teda, že sa okrem doteraz platných rozširuje okruh oprávnených výdavkov aj o preukázané výdavky rodiča zamestnanca, ktorí sa zúčastňujú na rekreácii.
V prípade potreby bližších informácií sme Vám radi k dispozícii.
autor
-
Roman PoncDaňový poradca | Partner | ShareholderDetails zur Person
-
Veronika KrejčíPayroll ManagerDetails zur Person