We for you in
Viac tu: LeitnerLeitner
News > mailingLeitner Slovakia – VAT changes you should know about

mailingLeitner Slovakia – VAT changes you should know about

Newsletter – 08.10.2024

Vážení klienti a partneri,

v najnovšom vydaní mailing LeitnerLeitner prinášame prehľad dôležitých zmien v oblasti DPH, vrátane zmien sadzieb DPH, ktoré parlament schválil v rámci snahy o finančnú konsolidáciu.

V nasledujúcom mailingu sa zameriame na ďalšie zmeny, ktoré prinesie konsolidačný balíček. Sledujte nás, aby ste sa dozvedeli, ako sa tieto novinky dotknú Vašich podnikateľských aktivít.

Nezabudnite si poznačiť aj dátum 27. novembra 2024 – pripravujeme pre Vás tradičný WinterMeetUp s LeitnerLeitner zameraný na daňové novinky. Tešíme sa na Vašu účasť.

V prípade otázok sme Vám spolu s kolegami k dispozícii.

Sme tu pre Vás,

Anna Fábryová & Martin Michalides

 

Zmeny v DPH, o ktorých by ste mali vedieť

„Zemetrasenie“ v DPH sadzbách

Od 1.1.2025 dôjde k výrazným zmenám sadzieb DPH a to nasledovne:

  • základná sadzba DPH bude zvýšená z 20 % na 23 % a uplatní sa na všetky tovary a služby okrem:
    • ostatných potravín, nealkoholických nápojov podávaných v reštauráciách a elektrickej energie, pri ktorých sa zavádza nová znížená sadzba DPH 19 %;
    • a základných potravín, liekov, kníh, ubytovacích služieb, vybraných služieb v gastronómii, pri ktorých sa sadzba DPH 10 % znižuje na 5 %. Znížená sadzba DPH 5 % bude aj naďalej uplatnená pri dodaní a rekonštrukcii stavieb v rámci štátom podporovaného nájomného bývania a pri dodaní tovarov a služieb sociálnym podnikom

Registrácie pre DPH

Všeobecná hodnota obratu pre povinnú registráciu tuzemskej osoby pre DPH sa stanovuje na 50.000 EUR. Ak tuzemská zdaniteľná osoba dosiahne tento obrat v kalendárnom roku, stane sa platiteľom dane prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka, pokiaľ obrat v prebiehajúcom roku nepresiahne 62.500 EUR, čo by spôsobilo okamžitú povinnosť registrácie. Platitelia dane budú povinní zaregistrovať sa do 5 dní odo dňa, kedy im táto povinnosť vznikla. Daňový úrad následne vydá rozhodnutie o registrácii do 10 dní a bude povinný potvrdiť registráciu platiteľa (t.j. odo dňa vzniku registrácie). Dobrovoľná registrácia zostáva nezmenená.

Zahraničná zdaniteľná osoba (bez sídla alebo prevádzkarne v SR) sa stane platiteľom DPH uskutočnením zdaniteľnej činnosti, ktorá je predmetom DPH v SR, s výnimkou niektorých dodávok stanovených zákonom. Povinnosť registrovať sa pre DPH vzniká bezodkladne odo dňa, kedy sa táto zahraničná osoba stala platiteľom DPH. Daňový úrad bude povinný zaregistrovať zahraničnú osobu a prideliť jej identifikačné číslo pre DPH do 10 dní od prijatia žiadosti.

Ak zdaniteľná osoba nesplní povinnosť registrácie pre DPH včas, budú pre ňu platiť povinnosti spojené s oneskorenou registráciouNové pravidlá stanovujú povinnosť podávať mesačné daňové priznania k DPH a kontrolné výkazy za toto obdobie. Za oneskorenú registráciu k DPH sa budú ukladať aj vyššie pokuty.

V zákone o DPH je zároveň implementovaná osobitná úpravy pre malé podniky zahraničnej osoby s nízkym obratom. Cieľom tejto úpravy je zjednodušiť administratívne zaťaženie pre malé podniky (registrácia a uplatňovanie DPH až po prekročení obratu 50.000 resp. 62.500 EUR) a zabezpečiť tým rovnaké zaobchádzanie s domácimi aj zahraničnými subjektami.

Finančný leasing

Podľa novej úpravy sa zmení daňové posúdenie finančného leasingu. Kým doteraz sa finančný leasing väčšinou považoval za dodanie služby, novela zákona ho považuje za dodanie tovaru. Konkrétne, ak nájomná zmluva obsahuje dojednanú opciu kúpy tovaru a využitie tejto opcie predstavuje ekonomicky jedinú racionálnu voľbu pre nájomcu, bude sa takáto zmluva považovať za dodanie tovaru.

Prechodné ustanovenia v novele zákona určujú, že nové daňové posúdenie sa nebude vzťahovať na nájomné zmluvy uzatvorené pred 1. januárom 2025. Pre viac informácií si pozrite Mailing z augusta 2023

Ďalšie úpravy s účinnosťou od januára 2025

  • Odpočet DPH z intra-komunitárneho nadobudnutia bez faktúry: Zdaniteľná osoba, ktorá nadobudne tovar z iného členského štátu EÚ, má právo na odpočet DPH na vstupe (a to v tom období, v ktorom vznikne daňová povinnosť), aj keď nemá faktúru od dodávateľa. V tomto prípade bude musieť zdaniteľná osoba preukázať právo na odpočet na základe iných relevantných dokladov, ktoré preukazujú nadobudnutie tovaru a výšku daňovej povinnosti, ktorú má vykázať.
  • Zníženie limitu pri vystavovaní zjednodušených faktúr: V súčasnosti je možné vystaviť zjednodušenú faktúru za dodanie tovaru alebo služby v hodnote do výšky 1.000 EUR (bez DPH). Novela zákona mení znižuje túto hranicu na 400 EUR (bez DPH).
  • Úprava miesta dodania služieb týkajúcich sa virtuálnych podujatí: Menia sa takisto pravidlá upravujúce miesto dodania služieb týkajúcich sa virtuálnych podujatí. V prípade virtuálneho podujatia (napr. poskytnutie práva zúčastniť sa na vzdelávacom podujatí online) sa miesto dodania určí podľa sídla/bydliska príjemcu.

Reverse-charge pri dovoze od júla 2025

Medzi najvýznamnejšie zmeny patrí zavedenie možnosti uplatnenia odpočtu DPH už pri samotnom dovoze tovaru po splnení stanovených podmienok, čo zjednoduší a zrýchli celý proces pre dovozcov. Od júla 2025 budú môcť tuzemské zdaniteľné osoby registrované pre DPH pri prepustení tovaru do voľného obehu alebo niektorého z vymedzených colných režimov uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti. Zahraničné zdaniteľné osoby registrované pre DPH môžu uplatňovať prenesenie daňovej povinnosti (reverse-charge) na dovoz od januára 2026 v rámci centrálneho colného konania.

Návrh novely zákona o DPH

Ministerstvo Financií pripravuje ďalšiu novelu zákona o DPH, ktorá navrhuje zavedenie aj nasledovných zmien:

  • Bezodplatné dodanie tovarov: Základ dane pri bezodplatnom dodaní tovaru sa určí na základe kúpnej ceny v čase jeho dodania (t.j. nie na základe obstarávacej ceny).
  • Odpočet DPH pri nákupe pohonných hmôt: Navrhuje sa zrušiť možnosť uplatniť odpočet DPH pri nákupe pohonných hmôt na základe paušálnej sumy vo výške 80 %. Platiteľ DPH bude môcť uplatniť odpočet DPH len do výšky skutočného použitia PHM na podnikanie, čo bude musieť vedieť preukázať (napr. pomocou knihy jázd).
  • Zavedenie nového pojmu – „Prvotné použitie“: Ide o prvé skutočné použitie tovarov a služieb platiteľom na svoje vlastné dodávky tovarov a služieb, pri ktorých vzniklo právo na odpočítanie dane. Prvotné použitie predstavuje nové kritérium začiatku obdobia na úpravu odpočítanej dane ale aj pre na mechanizmus samotnej opravy odpočítanej dane.

Sladené nápoje budú zdanené

Slovensko zavádza daň zo sladených nealkoholických nápojov, ktorá bude platiť na nápoje sladené cukrom alebo inými sladidlami. Od januára 2025 budú tieto nápoje zdaňované niekoľkými sadzbami, no základná sadzba bude vo výške 0,15 EUR/liter sladeného nealkoholického nápoja. Táto nová daň nebude počítaná ako percento z ceny výrobku, ale ako pevná suma za jednotku (liter resp. kilogram) pri jeho prvom dodaní v tuzemsku. Zavedenie tejto dane má za cieľ nielen zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu, ale aj prispieť k zlepšeniu verejného zdravia tým, že motivuje obyvateľstvo k zníženiu spotreby sladených nápojov.

autor


Let´s get in touch!
Kontakt