Auto v podnikaní – čo sa mení od 2026?

Vážení klienti a partneri,

Od roku 2026 sa menia pravidlá v oblasti DPH pri kúpe, prenájme a prevádzke osobných vozidiel, o ktorých sme Vás informovali začiatkom júna. Zmena súvisí s udelenou výnimkou Európskej komisie pre SR v obmedzení odpočtu DPH pre osobné automobily a motocykle. Ak vo firme používate auto, tieto novinky sa vás môžu týkať!

Čo je nové?

Pri osobných motorových vozidlách a motocykloch používaných aj na iný účel ako na podnikanie už nebude možné odpočítať pomernú časť DPH, podľa skutočného pomeru použitia ale len paušálne vo výške 50 %. Nové pravidlo paušálneho odpočtu sa bude vzťahovať na osobné motorové vozidlá a motocykle (kategórie M1, L1e a L3e), ktoré budú nadobudnuté ako investičný majetok alebo budú prenajaté v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 vrátane.

Týka sa to aj servisu a paliva

Nové obmedzenia sa vzťahujú okrem nákupov či lízingov osobných motorových vozidiel a motocyklov aj na náklady spojené s ich prevádzkou, ako sú napr.:

• Opravy a náhradné diely
• Pohonné hmoty
• Služby (pneuservis, umývanie, úhrada diaľničnej známky a pod.)

Z týchto súvisiacich nákladov budú platitelia DPH v prípade používania osobných vozidiel a motocyklov aj na iný účel ako na podnikanie po novom musieť uplatniť 50 % paušálny odpočet DPH, a to aj pri vozidlách a motocykloch, ktoré si obstarali alebo prenajali ešte pred 1. januárom 2026. Doterajšia možnosť odpočtu DPH z kúpy pohonných hmôt do výšky paušálnych výdavkov (80 %) sa ruší.

Kedy sa vás to netýka?

Paušálne obmedzenie odpočtu DPH sa nebude týkať osobných motorových vozidiel a motocyklov určených na ďalší predaj, prenájom, dopravu osôb a ich batožiny vrátane taxislužieb, prevádzkovanie autoškoly, predvádzacie alebo testovacie účely, náhradu vozidiel, ktoré sú servisované a osobné motorové vozidlá využívané výlučne na podnikanie.

Nové pravidlo sa taktiež nevzťahuje na nákladné autá, autobusy, kamióny špeciálne  a iné vozidlá mimo kategórii M1, L1e a L3e.

Nové povinnosti

Ak si budete chcieť uplatniť 100 % odpočet DPH, čaká vás:

• Elektronická evidencia jázd preukazujúca rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie. (obsahujúca podrobné údaje o vozidle a každej jazde). Záznamy sa predkladajú správcovi dane na vyžiadanie a je potrebné ich elektronicky archivovať. Povinnosť sa nevzťahuje na vozidlá využívané na špeciálne účely uvedené vyššie.
• Oznamovacia povinnosť voči správcovi dane o skutočnosti, že používate také vozidlo, ktorého sa paušálne obmedzenie netýka. Na tento úkon má Finančné riaditeľstvo SR zverejniť osobitné tlačivo.

Neodpočítaná DPH na základe nových pravidiel nie je daňovým výdavkom pre účely dane z príjmov. Ostatné dopady na daň z príjmov nové pravidlá odpočtu DPH zatiaľ nemajú, očakávame však ďalšie súvisiace novelizácie zákonov.

Prečo je to dôležité?

Tieto zmeny negatívne ovplyvnia vaše náklady alebo zvýšia administratívu. Odporúčame Vám prehodnotiť politiku poskytovania vozidiel na súkromné účely a zamestnanecké benefity.

Ak by ste sa chceli dozvedieť viac o tom, ako optimalizovať firemné benefity, máme pre našich klientov k dispozícii „Benefit flyer“ – radi Vám ho poskytneme na vyžiadanie.

Pripravujeme pre Vás:

• Podujatie pre klientov:  Auto v podnikaní – ste pripravení na DPH zmeny 2026? (11.11.2025,9:00-11:00)

• Podujatie pre klientov:  WinterMeetUp s LeitnerLeitner (26.11.2025, 10:00-12:00)

Chcete vedieť viac, kontaktujte nás – naši odborníci vám poskytnú fundované know-how a individuálne poradenstvo.