Nové pravidlá pre odpočet DPH z osobných áut a motocyklov

Nové pravidlá pre odpočet DPH z osobných áut a motocyklov: Menej administratívy ale dodatočné náklady!

Európska komisia schválila pre Slovensko výnimku, na základe ktorej má Slovensko možnosť obmedziť odpočet DPH z osobných áut a motocyklov používaných aj na iné ako podnikateľské účely, a to najskôr od 1. júla 2025. Na zavedenie tohto nového pravidla bude pravdepodobne potrebná zmena zákona o DPH, a preto sa očakáva ešte v tomto roku jeho novelizácia.

Čo presne sa mení?

Pri vozidlách kategórie M1 (osobné motorové vozidlá) a motocyklov kategórií L1e a L3e:

• sa obmedzení odpočet DPH: Pri kúpe, leasingu, nadobudnutí z EÚ alebo dovoze osobných automobilov a niektorých motocyklov si podnikateľ odpočíta len 50% DPH (bez ohľadu na skutočný podiel podnikateľského využitia).
• limit sa bude vzťahovať aj na príslušenstvo a prevádzku ako napr. nákup náhradných dielov a pohonných hmôt spojených s týmito vozidlami, servisné služby.
• zjednodušení sa administratíva: Nebude potrebné viesť podrobné knihy jázd alebo dokladovať každé súkromné použitie vozidla.
• budú existovať výnimky: Ak vaše vozidlá slúžia na špeciálne účely – ako sú taxislužby, prenájom áut, autoškoly alebo profesionálny transport osôb – na tieto sa nové pravidlá nevzťahujú a bude možné aj naďalej uplatniť si plný odpočet.

Prečo sa toto opatrenie zavádza?

V praxi je veľmi náročné presne určiť, do akej miery sa firemné vozidlá používajú na podnikanie a na súkromné účely.

• Vedenie záznamov predstavovalo administratívnu záťaž.
• Kontroly zamerané na správnosť odpočtu boli pre firmy rizikové a zdrojom sporov.
• Podľa údajov z vykonaných daňových kontrol ako aj reálnych prieskumov sa vozidlá v priemere využívajú na podnikanie len v rozsahu asi 50% – preto sa zavádza fixné percento.

Cieľom je zjednodušiť život podnikateľom, ale tiež znížiť riziko daňových únikov a administratívnych chýb.

Kedy sa nové pravidlá budú uplatňovať?

• V období júl 2025 – 30. jún 2028.
• Pred ukončením platnosti Slovensko predloží Európskej komisii správu o fungovaní opatrenia.
• Na základe výsledkov môže byť platnosť predĺžená alebo upravená.

Na čo by ste si mali dať pozor už teraz?

• Analyzujte svoju flotilu: Máte v majetku osobné autá alebo motocykle? Využívate ich zmiešane na podnikanie aj súkromne? Nastavte si správne interné procesy.
• Vyhodnoťte vplyv na cash flow: obmedzenie odpočtu DPH môže predstavovať dodatočný náklad, ktorý ovplyvní vaše celkové náklady a plánovanie nákupov.
• Dôsledne zanalyzujte neštandardné prípady: Bude potrebné vyhodnotiť spôsob odpočítania DPH v prechodnom období (napr. pri vozidlách nadobudnutých pred účinnosťou nových pravidiel a odpočte DPH uplatňovanom po účinnosti nových pravidiel).   
• Ak používate vozidlá 100% na podnikateľské účely: Je nevyhnutné nastaviť vhodný spôsob preukazovania skutočnej spotreby.
• Pozor na špeciálne vozidlá: Ak máte taxislužbu, prenajímate autá alebo vediete autoškolu, overte si, či sa na vás nové pravidlá vzťahujú.

Ak máte otázky alebo sa chcete pripraviť na zmeny vopred, sme tu pre vás.

Neváhajte nás kontaktovať – lepšia príprava vám môže ušetriť veľa starostí aj peňazí.

Anna Fábryová & Martin Jakubec