Super odpočet v oblasti športu – od 1. januára 2026

Super odpočet v oblasti športu – od 1. januára 2026

Schválená novela zákona o dani z príjmov prináša viaceré zmeny v oblasti športu platné od
1. januára 2026. Jednou z noviniek je aj odpočet v oblasti športu (tzv. „superodpočet na šport“). Uplatniť si ho môžu právnické, ale aj fyzické osoby – podnikatelia. Od základu dane bude možné odpočítať až 50 % daňových výdavkov vynaložených na podporu športu, maximálne do výšky 250 000 EUR.

Podmienky a limity

Jednou zo základných podmienok pre uplatnenie superodpočtu je vykázaný kladný základ dane po odpočítaní daňovej straty.

Za výdavky na podporu športu sa na účely superodpočtu považuje výlučne nepeňažné plnenie poskytnuté športovej organizácii – napr. športové náčinie či vybavenie. Výdavky čiastočne alebo úplne kryté verejnými zdrojmi sa sem nezaraďujú.

Od základu dane je možné odpočítať 50 % celkových daňových výdavkov vynaložených na podporu športu pri splnení zákonných podmienok. Odpočet možno zvýšiť o 25 % kladného rozdielu medzi výškou výdavkov v aktuálnom období a priemerom týchto výdavkov v predchádzajúcom a dvoch bezprostredne predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Maximálna výška odpočtu však nesmie presiahnuť 250 000 EUR za zdaňovacie obdobie.

Výdavky na podporu športu ako daňový výdavok

Výdavky na podporu športu sa na účely dane z príjmov uznávajú ako daňové výdavky po zaplatení, pričom musia byť vopred zmluvne dohodnuté, účtovne zaevidované a reálne uhradené.

V záujme transparentnosti má Finančné riaditeľstvo SR povinnosť zverejňovať údaje o daňovníkoch, ktorí si tento odpočet uplatnili (identifikačné údaje, výšku odpočtu a dátum začiatku realizácie podpory), ako aj identifikačné údaje prijímajúcej športovej organizácie. Tento zoznam sa zverejní do troch mesiacov od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania.

Ak daňovník vykáže v zdaňovacom období stratu alebo je jeho základ dane ponížený o daňovú stratu nižší ako výška odpočtu, nemôže si ho uplatniť. Má však možnosť uplatniť si odpočet alebo jeho zostávajúcu časť v najbližšom zdaňovacom období, a to najviac v piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach po období, v ktorom nárok na odpočet vznikol.

Odpočet výdavkov na podporu športu si daňovníci budú môcť prvýkrát uplatniť v zdaňovacom období začínajúcom po 1. januári 2026.