Telegram pre podnikateľov február 2026

Vážení klienti a partneri,

rok 2026 prinesie viacero zmien, ktoré výrazne sprísnia daňové pravidlá – od registrácie k DPH, cez sankcie a exekúcie, až po nové povinnosti v oblasti eKasy. V samostatnom vydaní mailingLeitner Slovakia upozorňujeme na povinnú e-fakturáciu od 1.1.2027, ktorá vyžaduje nastavenie procesov prípravy už v roku 2026.

Zameriavame sa najmä na tieto témy:

• Zmeny v oblasti v DPH

  • Registrácia DPH skupiny z úradnej moci a navrhované sprísnenie DPH registrácie
  • Transfer pricing vyrovnanie z pohľadu DPH
  • Auto v podnikaní
  • E-faktúra

• Zmeny Daňového poriadku

  • Zvýšenie sankcií a motivácia zaplatiť skôr
  • Nové exekučné nástroje daňového úradu pri vymáhaní nedoplatkov
  • Daňová amnestia

• Novinky v oblasti elektronických registračných pokladní

• Osobitný odvod v regulovaných odvetviach

Registrácia DPH skupiny z úradnej moci a navrhované sprísnenie DPH registrácie

Od 1. januára 2026 má daňový úrad možnosť zaregistrovať dve alebo viac formálne nezávislých osôb ako jednu „DPH skupinu“ aj bez ich vlastnej iniciatívy. Daňový úrad tak môže reagovať na situácie, keď je podnikanie rozdelené medzi viac prepojených subjektov tak, aby sa (napr. rozdelením obratu alebo činností) zachovala výhoda neplatiteľstva alebo iné „výhody“ v režime DPH.

Od 1. apríla 2026 sa má v odôvodnených prípadoch predĺžiť lehota na rozhodnutie daňového úradu pri žiadosti o dobrovoľnú DPH registráciu. Daňový úrad bude mať možnosť uložiť zdaniteľnej osobe tzv. záznamovú povinnosť t.j. povinnosť viesť a uchovávať určené záznamy pre účely DPH. Súčasne sa majú rozšíriť aj zákonné dôvody, pre ktoré môže daňový úrad zrušiť DPH registráciu.

Od 1. januára 2027 sa navrhuje, aby mal daňový úrad možnosť uložiť rizikovej zdaniteľnej osobe pri registrácii povinnosť zaplatiť zábezpeku na daň na krytie budúcich nedoplatkov na DPH.

V prípade záujmu vieme pomôcť najmä:

• s preverením rizika, či sa vaša štruktúra môže dostať do „hľadáčika“ daňového úradu a s nastavením súvisiacich interných procesov,
• s praktickým nastavením režimu fungovania DPH skupiny a súvisiacich povinností.

Transfer pricing vyrovnanie z pohľadu DPH

Súdny dvor EÚ v rozsudku „Arcomet“ (C-726/23) potvrdil, že aj platby v rámci skupiny, ktoré sa navonok javia ako „TP adjustment“ (dorovnanie výsledku podľa princípu nezávislého vzťahu), môžu byť za určitých okolností odmenou za služby, a teda spadať do predmetu DPH. Rozhodujúce je, či medzi stranami existuje zmluvný vzťah so vzájomnými plneniami a priama väzba medzi poskytnutými službami a úhradou (aj keď je odmena variabilná a vypočítaná podľa mechanizmu z TP dokumentácie).

Zároveň SDEÚ riešil aj praktickú stránku odpočtu DPH: daňové orgány môžu pri intercompany službách požadovať aj ďalšie podklady nad rámec faktúry, aby sa preukázalo, že služby boli skutočne dodané a použité na zdaniteľné plnenia – avšak len v rozsahu, ktorý je nevyhnutný a primeraný.

Odporúčame vám zamerať sa na posúdenie TP adjustmentov (ročné „vyúčtovacie“ faktúry, „true-up“, „management fees“) a intercompany zmlúv – s cieľom určenia správneho DPH režimu.

Zvýšenie sankcií a motivácia zaplatiť skôr

Novela Daňového poriadku prináša od 1. januára 2026 zmeny, ktoré sa týkajú najmä pokút pri najčastejších porušeniach nepeňažných povinností ako napr. nepodanie daňového priznania, nesplnenie registračnej alebo oznamovacej povinnosti, nerešpektovanie výzvy správcu dane či nesplnenie povinnosti uloženej rozhodnutím.

Čo podstatné sa v praxi mení:

• Sprísnenie sankcií: pri viacerých správnych deliktoch sa zvyšujú minimálne (zo 30 na 100 EUR) ako aj maximálne hranice (z 32 na 60 tis. EUR) pokút.
• Väčší dôraz na lehoty a reakcie na výzvy: vyššie riziko pri oneskoreniach (podania, registrácie, oznámenia) aj pri nesplnení povinností uložených správcom dane.
• Motivačný prvok: ak daňový subjekt uhradí vyrubenú daň (alebo rozdiel dane) do 15 dní od doručenia rozhodnutia vo vyrubovacom konaní, pokuta sa zníži na 2/3.

V súvislosti s daňovou amnestiou upozorňujeme aj na náš predchádzajúci mailing, v ktorom sme sa venovali jej základným princípom, okruhu dotknutých subjektov a praktickým možnostiam jej využitia v praxi.

Nové exekučné nástroje daňového úradu pri vymáhaní nedoplatkov

Pripravovaná novela Daňového poriadku má rozšíriť možnosti daňového úradu pri vymáhaní nedoplatkov. Uvažuje sa napr. o tom, aby daňový úrad mohol pri nedoplatkoch zasielať exekučný príkaz priamo do banky a realizovať dražby aj online. Zároveň sa má preskúmať zavedenie spoluzodpovednosti spoločníkov a štatutárov – okrem zadržania vodičského preukazu aj možnosť exekúcie na ich majetok, ak sa daňový nedoplatok právnickej osoby nepodarí vymôcť.

Odporúčame vám preveriť, čí máte dostatočne pokrytý:

• monitoring lehôt (podania, registrácie, oznamovania),
• proces na rýchle spracovanie výziev a rozhodnutí daňového úradu,
• interné schvaľovanie a realizáciu platieb.

Na oblasť efektívneho riadenia daňových povinností nadväzuje aj náš mailing z minulosti venovaný Tax Compliance Management Systems (TCMS) a medzinárodnému zdaneniu, ktorý je stále aktuálny a poskytuje praktický pohľad na nastavenie interných daňových procesov.

Novinky v oblasti elektronických registračných pokladní

Od 1. januára 2026 nadobudol účinnosť úplne nový zákon o evidencii tržieb, ktorý nahrádza doterajší zákon o elektronických registračných pokladniciach.

Hlavné zmeny, ktoré tento zákon prináša:

• Nové povinné subjekty: Zákon zavádza pojem „predávajúci“ namiesto „podnikateľ“. Po novom eKasu bude musieť používať každá fyzická a právnická osoba (bez ohľadu na sídlo alebo miesto podnikania) prijímajúca platby v hotovosti napríklad lekári, advokáti, architekti, veterinári, daňoví poradcovia či audítori.
• Zrušenie výnimiek pre služby: Povinnosť evidovať tržby v eKase sa rozširuje takmer na všetky služby.
• Povinnosť bezhotovostnej platby (od 1. marca 2026): Podnikatelia používajúci pokladnicu eKasa sú po novom povinní umožniť zákazníkom zaplatiť aj bezhotovostne (napr. kartou, mobilom alebo cez QR kód).
• Zvýšenie pokút: Za neplnenie povinností hrozia prísnejšie sankcie, ktoré môžu dosiahnuť až 20 000 eur.

Všetky osoby a subjekty, ktoré prijímajú platby za tovar alebo služby budú musieť prejsť na softvérové riešenia, ktoré sú plne online.

Auto v podnikaní

Problematike využívania automobilov v podnikaní sme sa podrobnejšie venovali v samostatnom mailingu, kde nájdete prehľad daňových aspektov vrátane najčastejších chýb v praxi.

E-faktúra

Viac informácií k zmenám v oblasti elektronickej fakturácie, vrátane časového harmonogramu a praktických odporúčaní, nájdete v samostatnom mailingu.

Osobitný odvod v regulovaných odvetviach

Ste regulovanou osobou a Váš výsledok hospodárenia pred zdanením prekročil 3.000.000 EUR? Potom sa Vás týka nielen povinnosť vypočítať a platiť osobitný odvod ale aj rôzne oznamovacie povinnosti.

Základom pre výpočet osobitného odvodu je výsledok hospodárenia, ktorý sa prenásobí koeficientom. Výška koeficientu sa určí ako podiel výnosov z regulovanej činnosti k celkovým výnosom. Základ odvodu sa pred vynásobením koeficientom zníži o výnos zo štátneho dlhopisu a o výnos z dlhopisu vydaného členským štátom EÚ alebo EHP. Následne sa takto upravený základ vynásobí sadzbou odvodu. Sadzba odvodu je stanovená zákonom a je rôzna pre jednotlivé regulované odvetvia.

Odvodovým obdobím je kalendárny mesiac a odvod je splatný najneskôr posledným dňom kalendárneho mesiaca. Ak výška odvodu nepresiahne sumu 1.000 EUR, odvod sa neplatí.

Spoločnosti, ktorá vykonáva regulovanú činnosť, môžu vzniknúť  aj rôzne oznamovacie povinnosti. Všetky oznámenia sa predkladajú na tlačivách, ktorých vzor určilo FRSR a sú zverejnené na jeho stránke.

Kontaktujte nás – naši odborníci vám poskytnú fundované know-how a individuálne poradenstvo.