Telegram pre podnikateľov november 2025

Vážení klienti a partneri,

v aktuálnom vydaní mailingLeitner Slovakia vám prinášame výber najdôležitejších legislatívnych zmien účinných od roku 2026 spolu s praktickými odporúčaniami, ktoré vám pomôžu zorientovať sa v nových povinnostiach a pripraviť sa na ich dopady.

Do pozornosti dávame:

• Ako sa pripraviť na vyššie dane a odvody od roku 2026

• Novinky v transferovom oceňovaní

• Daňová amnestia: odpustenie pokút a úrokov z omeškania

• Uhlíkové clo: čo sa mení od nového roka

• Obmedzenie odpočtu DPH pri autách používaných aj na súkromné účely

• E-faktúra

Ako sa pripraviť na vyššie dane a odvody od roku 2026 a čo stihnúť do konca 2025

Od roku 2026 sa zvyšujú sadzby zdravotných odvodov a pribúdajú vyššie progresívne pásma dane z príjmov fyzických osôb (okrem 19 % a 25 % aj 30 % a 35 % pre vysokopríjmových). Preto sa z pohľadu optimalizácie oplatí načasovať odmeny a nepravidelné príjmy ešte do konca roka 2025.

Upozorňujeme aj na možný vznik preplatku na sociálnom poistení v prípade, že má zamestnanec súbeh príjmov od viacerých zamestnávateľov a prekročí maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie. Preplatok na poistení však Sociálna poisťovňa nevracia automaticky – na jeho vyplatenie je potrebné podniknúť samostatné kroky. Vyplatenie preplatku do 31. decembra 2025 znamená nižšie zdravotné odvody a nižšie zdanenie.

Pred zmenami účinnými od roku 2026 preto odporúčame nastaviť jasný daňovo-odvodový plán a dôležité výplaty vykonať do konca roka 2025, čím sa docieli čo najmiernejší dopad na náklady a čisté príjmy zamestnanca.

Zmeny v transferovom oceňovaní

V transferovom oceňovaní prichádzajú významné zmeny. Od zdaňovacieho obdobia 2025 sa zjednodušuje povinnosť pre daňovníkov, ktorí doteraz pripravovali skrátenú dokumentáciu. Po novom si povinnosť splnia vyplnením tabuľky I – Transakcie závislých osôb priamo v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb. Ak však tabuľka I nebude úplná alebo správna, budú musieť vyplniť aj skrátenú dokumentáciu (tá ostáva nezmenená).

V súvislosti s touto zmenou sa mení aj samotný formulár k dani z príjmov právnických osôb – rozšírená Tabuľka I  vyžaduje oveľa detailnejšie vykazovanie jednotlivých transakcií so závislými osobami, vrátane kódu druhu transakcie, názvu závislej osoby a štátu jej rezidencie.

Daňová amnestia

Nariadenie vlády SR účinné od 1. októbra 2025 umožní odpustenie pokút a úrokov z omeškania pri dodatočnom splnení povinností. Amnestiu môžu využiť subjekty s nedoplatkom evidovaným k 30. septembru 2025 (vrátane), ak medzi 1. januárom 2026 a 30. júnom 2026 daň uhradia a/alebo podajú riadne či dodatočné priznanie. Týka sa to dani z príjmov, DPH, spotrebných daní, dani z finančných transakcií, dani z motorových vozidiel, dani z poistenia či dani zo sladených nápojov.

Vzhľadom na uvedené odporúčame podnikateľom, aby zvážili daňovú previerku s cieľom identifikovať prípadné nedoplatky, nesprávnosti alebo neúplné podania za minulé roky a vykonali potrebnú nápravu podaním daňového alebo dodatočného daňového priznania. Takýto postup môže pomôcť využiť výhody amnestie ešte pred jej skončením a zároveň znížiť riziko sankcií v budúcnosti, a to najme v prípade nesprávneho nastavenia transferových cien, kde sú pokuty najvyššie (20% p.a.) a premlčacia lehota je najdlhšia (až 10 rokov).

Nové pravidlá týkajúce sa uhlíkového cla

Od 1. januára 2026 sa ukončí prechodné obdobie CBAM a otvorí sa tzv. riadny register. Štvrťročné reportovanie zaniká a nahradí ho jednorazový ročný CBAM report, ktorý bude potrebné podať len vtedy, ak dovoz prekročí 50 ton ročne (okrem elektriny a vodíka). Pre menších dovozcov sa zavádza de minimis výnimka – pri objeme do 50 ton nevzniká žiadna oznamovacia povinnosť.

Spoločnosti, ktoré predpokladajú, že túto hranicu od roku 2026 presiahnu, musia do konca roka 2025 požiadať o status schváleného deklaranta a následne podať prvý ročný CBAM report za rok 2026.

Od roku 2027 budú dovozcovia kupovať CBAM certifikáty podľa množstva viazaných emisií v dovoze. Počas roka budú musieť priebežne držať dostatok certifikátov – najmenej 50 % čistých viazaných emisií kumulatívne za daný rok. Ročný report aj odovzdanie certifikátov budú splatné do 30. septembra 2027.

Obmedzenie odpočtu DPH pri autách používaných aj na súkromné účely

V súvislosti s novými pravidlami na odpočet DPH pri autách (Auto v podnikaní – čo sa mení od 2026? – LeitnerLeitner Slovakia) odporúčame podnikateľom vopred vyhodnotiť nové povinnosti platné od januára 2026, zvážiť kúpu auta ešte do konca roka 2025 alebo prehodnotiť či výhodnejšia je kúpa alebo nájom auta.

Povinná elektronická fakturácia a oznamovanie údajov

Slovensko plánuje zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu v štruktúrovanom formáte. Údaje sa budú automaticky posielať finančnej správe. Proces zavedenia e-faktúry na Slovensku je nasledovný:

• Od 1. januára 2027 – povinná e-fakturácia pri tuzemských dodaniach (B2B a B2G) medzi platiteľmi DPH usadenými v SR;
• Od 1. júla 2030:
  • povinná e-fakturácia pre všetkých DPH platiteľov registrovaných v SR pri tuzemských (B2B a B2G) aj cezhraničných transakciách v rámci EÚ
  • zruší sa povinnosť podávať kontrolný výkaz a súhrnný výkaz

Očakáva sa, že návrh zákona bude schválený do konca roka 2025. Odporúčame sledovať legislatívny vývoj nakoľko sa jedná o zásadné zmeny, ktoré si vyžiadajú nové IT riešenia a nastavenie interných procesov.

Kontaktujte nás – naši odborníci vám poskytnú fundované know-how a individuálne poradenstvo.