Telegram pre podnikateľov október 2025

Newsletter – 21.10.2025

Vážení klienti a partneri,

V poslednom vydaní mailingLeitner Slovakia sme Vám priniesli prehľad schválených konsolidačných opatrení a ich dopad v oblasti miezd a odvodov. V aktuálnom vydaní pokračujeme s predstavením zmien z oblasti priamych daní a osobitých odvodov, ktoré priniesol konsolidačný balík ako aj ďalšie súvisiace legislatívne opatrenia.

Zmeny v oblasti DPH zákona Vám zhrnieme v ďalšom vydaní nášho mailingLeitner Slovakia.

Do pozornosti dávame najmä:

Nové pásmo minimálnej dane pre právnické osoby
Špecifické ustanovenia pre určité sektory podnikania
Zmeny v superodpočte na investície
Daňová amnestia
Zmeny v dani z finančných transakcií
Nová éra archivácie dokumentov – elektronicky, efektívne, bez duplicít

Nové pásmo minimálnej dane pre najväčšie spoločnosti

Minimálna daň pre právnické osoby bola znovuzavedená od roku 2024. Od roku 2026 sa pridáva nové pásmo daňovej licencie pre najväčšie spoločnosti so zdaniteľným výnosom nad 5 miliónov EUR. V roku 2025 platili tieto firmy minimálne 3 840 EUR, od roku 2026 to bude až 11 520 EUR.

Špecifické zdanenie a odvody pre určité sektory podnikania

Zvýšenie osobitného odvodu pre kolektívne investovanie

Zvyšuje sa sadzba osobitného odvodu pre investičné a správcovské spoločnosti, DSS či DDS viac ako trojnásobne – z 4,36 % na 15 %.

Vyššie zdanenie neživotného poistenia a hazardu

Od 1.1.2026 sa zvýši aj sadzba dane z neživotného poistenia z 8 % na 10 %. Zavádza sa zdaňovanie bankových poplatkov za vklady kartou do hrania hazardných hier (v prospech tzv. hráčskeho účtu). Takéto výnosy bánk z poplatkov za hazardné hry sa budú zdaňovať v rámci osobitného základu dane vo výške až 54%. Zvýši sa aj osobitný odvod z online hier z aktuálnych 27 % na 30 %.

Zavedenie úhrady z primárnych materiálov

Na nové výdavky by sa mali pripraviť firmy, ktoré ťažia štrk, piesok, stavebný kameň a štrkopiesky. Pre nové ťažby bude zavedený nový odvod vo výške 1,35 eur za tonu. Odvod sa zavádza pre nové ťažby od 1.1.2026. Podrobnosti o úhrade za vydobyté primárne suroviny, spôsobe výpočtu a platenia úhrad ustanoví nariadenie vlády Slovenskej republiky, ktoré zatiaľ nebolo prijaté.

Zmeny v superodpočte na investície

„Superodpočet na investície“ je dočasný daňový stimul zavedený od roku 2022 pre podnikateľov, ktorí investujú do majetku s vyššou pridanou hodnotou spojeného s Priemyslom 4.0 (digitalizácia, automatizácia, robotizácia). Pôvodne legislatívna úprava predpokladala, že investičný plán, ktorý daňovník vypracuje a na ktorý si môže uplatniť superodpočet má byť maximálne na 6 rokov do roku 2027. Aktuálna novela predĺžila možnosť uplatnenia superodpočtu na 9 rokov, do roku 2030. Predĺženie investičného obdobia sa bude vzťahovať tak na už existujúce investičné plány, ako aj nové investičné plány.

Daňová amnestia

Schválené nariadenie vlády prináša zánik daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii k zaplatenej dani a upúšťa od pokút a úrokov z omeškania, účinné od 1.10.2025.Daňová amnestia je opatrenie, ktoré umožní daňovému subjektu, ktorý má evidovaný daňový nedoplatok k 30.9.2025 alebo nepodal daňové priznanie do 30.9.2025, vyhnúť sa pokutám a úrokom z omeškania. Podmienkou je, aby v náhradnej lehote od 1. januára do 30. júna 2026 daňový nedoplatok zaplatil alebo aby v tejto náhradnej lehote podal daňové priznanie či dodatočné daňové priznanie a sumu vyrubenú podaným daňovým priznaním zaplatil.

Zmeny v dani z finančných transakcií

Dňa 30.09.2025 parlament schválil novelu zákona o dani z finančných transakcií, ktorá nadobudne účinnosť 1. januára 2026. DFT budú podliehať iba právnické osoby, živnostníci už daň platiť nebudú.

Novelou sa do zákona zavádza legislatívne upresnenie ohľadom daňovníkov s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou. Právnické osoby so sídlom na území Slovenskej republiky podliehajú dani z finančných transakcií v plnom rozsahu. Zahraničné právnické osoby majú daňovú povinnosť iba v prípade, ak na území Slovenskej republiky vykonávajú činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne alebo ak majú zriadený účet u slovenského poskytovateľa platobných služieb.

Stála prevádzkareň bude upravená už priamo v zákone, pričom je definovaná široko. Pri jednorazovej činnosti vznikne zahraničným osobám povinnosť platiť daň už vtedy, ak doba výkonu činnosti v SR prekročí 15 dní v kalendárnom mesiaci. Rovnaká lehota platí aj pre stavebné a montážne projekty.

Ďalšími činnosťami, ktoré môžu viesť k vzniku stálej prevádzkarne, je napr. poskytovanie služieb, prevádzka e-shopov, sprostredkovanie zmlúv alebo ak má zahraničná osoba umiestnené v SR poistné riziko (napr. ak má v SR nehnuteľnosť) alebo má v SR organizačnú zložku.

Do zákona sa zavádza definícia preúčtovaného nákladu. Preúčtovaný náklad sa má chápať ako suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná iná osoba. Ak ide o zahraničnú spoločnosť, tak táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.

K tejto téme sme už v minulosti pripravili viacero mailingov.

Nová éra archivácie dokumentov – elektronicky, efektívne, bez duplicít

Dňa 15. októbra 2025 nadobúda účinnosť novela zákona o archívoch a registratúrach, ktorá zásadne mení spôsob, akým firmy, obce a inštitúcie evidujú a uchovávajú svoje dokumenty. Cieľom novely je zjednodušiť administratívne procesy, podporiť digitalizáciu a zvýšiť efektivitu správy registratúry.

Transformácia registratúrnych záznamov – umožňuje nahradiť papierové dokumenty elektronickou verziou bez potreby vyraďovacieho konania.
Zrušenie duplicitnej archivácie – odpadá povinnosť uchovávať dokumenty súčasne v papierovej aj elektronickej podobe.
Zjednotenie pravidiel správy registratúry – znižuje administratívnu záťaž a zefektívňuje interné
Elektronická autorizácia – možnosť využitia elektronickej parafy v súlade so zákonom o e-Governmente.
Osobitné vyraďovacie konanie – umožňuje vyradenie niektorých dokumentov pred uplynutím lehoty uloženia.

Z pohľadu účtovníctva a daní novela prináša možnosť uchovávať účtovné záznamy výlučne v elektronickej forme, ak je zabezpečená ich autenticita, integrita a čitateľnosť počas celej doby archivácie. Firmy tak môžu plnohodnotne digitalizovať faktúry, zmluvy a ďalšie účtovné doklady bez potreby uchovávať papierové originály.

Pri dlhých lehotách archivácie (niekedy až 70 rokov) je elektronický archív výrazne efektívnejší – šetrí fyzický priestor, čas aj náklady na správu dokumentov. Správne nastavený systém e-archívu umožňuje automatické označovanie dokumentov dátumom vyradenia a jednoduchú kontrolu lehôt uloženia v súlade s príslušným zákonom.

Radi vám poradíme, ako správne nastaviť elektronický archív tak, aby bol v súlade s účtovnými a daňovými predpismi a zároveň zefektívnil interné procesy.

Pripravujeme pre Vás: